Tri doklady, ktoré si netreba zamieňať
| Doklad | Kedy vzniká | Úloha |
|---|---|---|
| Zálohová / proforma faktúra | Pred platbou | Oznamuje, čo, koľko a kam má zákazník zaplatiť. Samotná výzva nepreukazuje prijatie platby ani nárok na odpočet DPH. |
| Faktúra k prijatej platbe | Po prijatí zálohy | Platiteľ zachytí prijatú platbu a príslušnú DPH, ak pri nej vznikla daňová povinnosť. |
| Vyúčtovacia faktúra | Pri vyúčtovaní dodania | Zachytí dodanie a odpočíta už vyúčtované prijaté platby, aby sa tá istá suma nezdanila ani neúčtovala zákazníkovi dvakrát. |
Rozhoduje obsah a okamih plnenia, nie iba nadpis „zálohová faktúra“. Zálohovú výzvu označte zrozumiteľne, oddeľte ju od číselnej série daňových dokladov a uveďte predmet, výšku zálohy, splatnosť, IBAN a referenciu platby.
Kedy vzniká DPH a lehota na faktúru
Podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH pri platbe prijatej pred dodaním vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom jej prijatia. Pri povinnosti fakturovať treba rozlíšiť jednotlivé situácie v § 72 a lehoty v § 73. Pri tuzemskej platbe vopred § 73 ods. 1 písm. b) uvádza 15 dní od prijatia platby alebo koniec mesiaca prijatia platby; neuplatňujte mechanicky pravidlo pre faktúru po dodaní na každý druh transakcie.
Neplatiteľ DPH z bežnej tuzemskej zálohy DPH nevyčísľuje. Pri zahraničí, oslobodených dodaniach, poukazoch či osobitných režimoch overte konkrétny prípad s účtovníkom.
Príklad: zákazka 1 230 €, záloha 615 €
Modelový platiteľ dodá službu za 1 000 € bez DPH so sadzbou 23 %. Celkom je to 1 230 €. Pred dodaním prijme polovicu ceny, teda 615 € vrátane DPH.
- Pred platbou pošle zákazníkovi zálohovú výzvu na 615 €.
- Po prijatí platby doklad k zálohe zachytí základ 500 € a DPH 115 €.
- Pri konečnom vyúčtovaní uvedie celkové dodanie, zohľadní základ a DPH z už prijatej zálohy a výsledný doplatok 615 €.
Výpočet skontrolujete v kalkulačke DPH. Toto je zjednodušený príklad jednej sadzby; zmena sadzby, viac záloh alebo viac druhov plnenia si vyžadujú vlastné rozdelenie.
Zálohy a e-faktúra od roku 2027
Finančná správa v októbrovom FAQ odlišuje proforma výzvu od faktúry k prijatej platbe. Pri prijatej zálohe na dodanie, ktoré patrí do povinného tuzemského režimu, sa vystavuje príslušná e-faktúra. Samotná proforma nemá nahradiť tento doklad. Pravidlá a rozsah vysvetľuje E-faktúra 2027.
Zdroje
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (znenie účinné v roku 2026)
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (znenie od 1. 1. 2027)
- Finančná správa SR: Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre (29. 10. 2026)
Informácie majú všeobecný charakter a nenahrádzajú daňové poradenstvo. Pri konkrétnych prípadoch vychádzajte z aktuálneho znenia zákona a usmernení Finančnej správy.